De asemenea, într-o decizie din anul 2018 Înalta Curte de Casație și Justiție susține că „procesul-verbal întocmit de inspectorii antifraudă cu ocazia controlului curent, operativ și inopinat sau a controlului tematic nu întrunește trăsăturile caracteristice ale unui act administrativ fiscal”.

Articolul PROCES VERBAL DE CONTROL DGAF apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Articolul INFRACȚIUNILE INFORMATICE apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Codul fiscal vine cu următoarele noutăți:

Consolidarea fiscală

Datorită consolidării fiscale, pierderile şi profiturile societăţilor care formează grupul se vor cumula, iar impozitul pe profit se va aplica asupra diferenţei pozitive dintre acestea.

În acest mod grupurile vor avea posibilitatea să își recupereze pierderile fiscale în timp real.

Propunerea de consolidare fiscală vine în completarea unui pachet integrat de legislație specifică grupurilor de societăți, care va încuraja și mai mult prezenta holdingurilor în România.

Deducerea integrală a ajustărilor pentru deprecierea creanțelor

Ajustările pentru deprecierea creanțelor devin integral deductibile, fiind eliminat pragul actual de 30%.

Recuperarea TVA plătită la buget pentru facturi neîncasate de la persoane fizice, mai vechi de un an

Sunt modificate prevederile legislative naționale privind ajustarea bazei de impozitare a TVA, în vederea alinierii cu principiile fundamentale ale Directivei de TVA (Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată) și jurisprudența europeană recentă.

Potrivit cadrului juridic și fiscal curent, ajustarea bazei de impozitare în cazul creanțelor neîncasate de la debitori persoane fizice nu este posibilă.

Astfel, modificarea prevede că în cazul în care contravaloarea totală sau parțială a bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu a fost încasată de la beneficiarii persoane fizice în termen de 12 luni de la termenul de plată stabilit de părți, ori în lipsa acestuia, de la data emiterii facturii, baza impozabilă de TVA poate fi ajustată.

Ajustarea este permisă doar dacă s-au luat măsuri comerciale pentru recuperarea creanțelor de până la 1000 lei, inclusiv, respectiv că au fost întreprinse proceduri judiciare pentru recuperarea creanțelor mai mari de 1000 lei.

Prin urmare, companiile de telecom, utilități etc au posibilitatea să recupereze TVA pe care au plătit-o bugetului de stat aferentă acestor facturi neîncasate.

Posibilitatea de a desemna un reprezentant fiscal autorizat pentru obligațiile de TVA

Persoanele neînregistrate în scopuri de TVA în România pot desemna un reprezentant fiscal autorizat care sa îndeplinească obligațiile din perspectiva TVA.

Conceptul de reprezentant fiscal autorizat există de mai mulți ani în state membre UE.

Introducerea în legislația românească a reprezentantului fiscal autorizat reduce costurile de administrare pentru companiile din afara UE (și nu numai), încurajându-le să facă importurile de bunuri în UE prin România.

Putem spune ca acesta va reprezenta încă un pas înainte pentru încurajarea volumului de mărfuri tranzitate/transbordate din portul Constanța și nu numai.

TVA în vamă

Nu se face plata efectivă în vamă pentru importurile efectuate de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA dacă:

• au obținut certificat de amânare de la plată;
• au realizat importuri din teritorii şi state terţe, în ultimele 6 luni anterioare lunii în care solicită eliberarea certificatului, cu valoare cumulată de cel puţin 50 milioane lei, cu excepția produselor supuse accizelor armonizate.

Noi beneficii neimpozabile pentru angajați binevenite în contextul actual

Sunt exceptate de la calculul impozitului pe venit și al contribuțiilor sociale, sumele acordate angajaților pentru cheltuielile cu utilitățile (electricitate, încălzire, apă și abonamentul de date) și achiziția mobilierului și echipamente de birou, în limita unui plafon lunar de 400 lei corespunzător numărului de zile din lună în care angajatul desfășoară activitate în regim de telemuncă, precum și acoperirea de către angajatori a costurilor cu testarea epidemiologică și/sau vaccinarea angajaților pentru a împiedica răspândirea bolilor care pun în pericol sănătatea angajaților și cea publică.

Utilizarea mașinii în scop personal, neimpozabilă pentru angajații microîntreprinderilor

În prezent, regimul fiscal favorabil existent pentru utilizarea mașinilor atât în scop de serviciu, cât și personal nu poate fi aplicat de către entitățile care nu sunt plătitoare de impozit pe profit.

Noutatea este că aceste avantaje sub forma utilizării în scop personal a vehiculelor devin neimpozabile și scutite de contribuții sociale și pentru angajații persoanelor juridice ce aplică regimul de impozitare al microîntreprinderilor sau impozitul specific unor activități.

Astfel, angajații microîntreprinderilor care utilizează mașina societății și în scop personal nu vor mai datora impozitul pe venit și contribuțiile sociale pentru acest avantaj, fără a exista o limită, așa cum există în cazul angajaților companiilor plătitoare de impozit de profit (respectiv 50% limită de deductibilitate).

Principalele modificări ale Codului de procedură fiscală

Transferul activității de soluționare a contestațiilor de la ANAF la MFP

Se schimbă competența de soluționare a contestațiilor de la ANAF la MFP, structurile de soluționare a contestațiilor existente la nivelul ANAF fiind preluate în cadrul MFP.

Prin această modificare soluționarea devine un proces autonom și mai obiectiv.

Suspendarea inspecției fiscale

Inspecția fiscală se suspendă până la finalizarea procedurilor penale derulate în legătură cu tranzacțiile controlate.

Astfel, nu vor mai fi emise decizii de impunere și, prin urmare, contribuabilii nu vor rămâne ca în prezent cu sumele plătite o perioadă lungă de timp.

Modificarea se impune ca urmare a faptului că CEDO a criticat România pentru că, prin procedurile în vigoare, a permis ca referitor la același contribuabil și pentru aceeași situație de fapt să se declanșeze două proceduri: o procedură administrativă și o procedură penală.

Reexaminarea deciziei de soluționare

Organul fiscal își poate retrage propria decizie de soluționare, la cererea contribuabilului, dacă apare un precedent pozitiv (o decizie contrară emisă de CJUE, Comisia centrală fiscală, Înalta Curte de Casație și Justiție).

Reglementarea posibilității de reexaminare a deciziei de soluționare a contestației în anumite situații va conduce la încetarea procedurilor judiciare costisitoare atât pentru contribuabili, cât și pentru administrația fiscală, degrevarea instanțelor judecătorești de asemenea litigii și evitarea plății de către organele fiscale de cheltuieli de judecată, dobânzi sau alte sume în cazul în care se apreciază că actul emis nu este în conformitate cu dispozițiile legale.

Pentru a intra în vigoare aceste modificări urmează să fie promulgate de către președinte și publicate în Monitorul Oficial.

Articolul Noutăți. Modificările aduse Codurilor fiscal și de procedură fiscală prin proiectul de lege votat de Parlament pe 24 noiembrie 2020 apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

CA DINU & Asociații și Innovative Law oferă soluții de conformitate și asistență în vederea implementării sistemului de raportare a încălcărilor legislației UE, asigurându-se astfel o bună guvernanță corporativă, protecția companiilor dar și a angajaților.

DIRECTIVA (UE) 2019/1937 A PARLAMENTULUI EUROPEAN ȘI A CONSILIULUI din 23 octombrie 2019 impune tuturor companiilor cu peste 50 de angajați să includă în planul de afaceri un serviciu destinat raportării încălcării dreptului Uniunii.

Prin intermediul serviciului și sub protecția legii, persoanele care raportează astfel de încălcări vor putea semnala nereguli dintr-o sferă largă, ce cuprinde: concurența neloială, corupția, evaziunea fiscală, infracțiunile contra patrimoniului, GDPR, securitatea rețelelor de comunicații, licitațiile publice, ajutorul de stat și multe altele.

Avocații CA Dinu & Asociații și Innovative Law din București oferă companiilor asistență juridică în acord cu legislația din România și UE, în vederea elaborării procedurilor eficiente de raportare.

Companiile care operează pe piața din România trebuie să dea o mai mare atenție guvernanței corporative dacă își doresc să atragă investiții, să tranzacționeze și să rețină personal.

Conformitatea nu trebuie privită ca un cost, ci ca o investiție și, în același timp, ca o oportunitate pentru companii de a deveni mai competitive și de a se diferenția pe piață.

Directiva UE impune anumite obligații legale, atât organizațiilor publice, cât și celor private, în scopul protejării persoanelor care raportează încălcări ale aspectelor de conformitate împotriva concedierilor, retrogradărilor sau a altor forme de retorsiune, prin asigurarea unor canale de comunicare dedicate și securizate, precum integrity hotlines (linii de asistență privind integritatea profesională)

Este important de menționat că implementarea unui sistem eficient de semnalare a neregulilor ajută organizațiile nu numai să respecte prevederile Directivei UE, ci și să înțeleagă și să gestioneze mai bine riscurile specifice cu privire la conformitate și să consolideze mediul de control intern.

Articolul Servicii juridice și soluții de conformitate privind combaterea criminalității în afaceri apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Ce aduce nou această modificare:

1. A fost înlăturată cerința cu privire la capitalul social minim de 200 RON la constituirea unei societăți cu răspundere limitată (SRL)

Astfel, art. 11 alin. (1) din Legea societăţilor nr. 31/1990 se modifică și are următorul cuprins:

„Capitalul social al unei societăți cu răspundere limitată se divide în părți sociale egale”.

Valoarea capitalului social al unei societăți cu răspundere limitată nu poate fi mai mică de 1 leu, având în vedere teza finală a art. 11 alin. (1) care stipulează faptul că acesta  se divide în părți sociale egale.

La înmatricularea unei societăți cu răspundere limitată (SRL) a fost eliminată obligația de a face dovada efectuării vărsămintelor în condițiile actului constitutiv, respectiv art. 36 alin. (2) lit. b) a fost modificat în sensul că la înmatricularea societăților cererea va fi însoțită de (…) b) „dovada efectuării vărsămintelor în condițiile actului constitutiv, cu excepția societăților cu răspundere limitată”.

2. Înmatricularea societății sau, după caz, schimbarea sediului social nu mai este condiționată de înregistrarea, în prealabil, la unitățile teritoriale ANAF, a documentului care atestă dreptul de folosință asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social.

Dispozițiile art. 17 alin. (3) din Legea nr. 31/1990 au fost modificate în sensul că „La înmatricularea societăţii şi la schimbarea sediului social se va prezenta la sediul oficiului registrului comerţului documentul care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social. După înregistrarea în registrul comerţului, oficiul registrului comerţului transmite documentul care atestă dreptul de folosinţă asupra spaţiului cu destinaţie de sediu social la organul fiscal din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală în a cărui circumscripţie se situează imobilul cu destinaţie de sediu social.”

3. Se simplifică formalitățile privind transmiterea părților sociale către persoane din afara societăţii.

Art. 202 alin. (2) se modifică și va avea următorul cuprins: „Dacă actul constitutiv nu prevede altfel, transmiterea către persoane din afara societăţii este permisă numai dacă a fost aprobată de asociaţi reprezentând cel puţin trei pătrimi din capitalul social.”

Se abrogă art. 202 alin. (2¹)-(2⁴) și art. 203 alin. (3).

Înregistrarea în registrul comerțului a transmiterii dreptului de proprietate asupra părților sociale către persoane din afara societăţii se face într-o singură etapă, prin utilizarea cererii de înregistrare, fiind astfel eliminată cerința depunerii și menționării hotărârii adunării generale a  asociaților privind transmiterea părților sociale către persoane din afara societății.

4. Alte modificări ale Legii nr. 31/1990

Art. 61 alin. (1) se modifică astfel: „Creditorii sociali şi orice alte persoane prejudiciate prin hotărârile asociaţilor privitoare la modificarea actului constitutiv pot formula o cerere de opoziţie prin care să solicite instanţei judecătoreşti să oblige, după caz, societatea sau asociaţii la repararea prejudiciului cauzat.”

Art. 62. alin. (2) se modifică astfel: „Opoziţia se judecă în camera de consiliu, cu citarea părţilor, fiind aplicabile dispoziţiile art.202 din Codul de procedură civilă.” (se formulează împotriva hotărârii adunării generale a asociaților).

Art. 185 alin. (6) se modifică astfel: „Ministerul Finanţelor Publice şi Oficiul Naţional al Registrului Comerţului vor încheia un protocol de colaborare, în vederea transmiterii, în format electronic, a copiilor şi informaţiilor prevăzute la alin. (3).” (pentru copiile şi informaţiile privind situațiile financiare anuale).

Art. 204 alin. (3) se modifică astfel: „Dispoziţiile art. 17 alin. (1) se aplică şi în cazul schimbării denumirii.” (modificarea elimină teza finală a alin. (3) al articolului, în sensul că, nu se mai face trimitere la cazul continuării societăţii cu răspundere limitată cu asociat unic, fiind abrogate dispozițiile art. 14 din Legea nr. 31/1990 cu privire la înregistrarea în registrul comerțului a calității de asociat unic al unei societăți, de Legea nr. 102/2020).

Articolul Simplificarea și debirocratizarea transferului de părți sociale și a vărsării capitalului social. Modificarea Legii societăților nr. 31/1990 apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Conform Codului Fiscal (Legea 227/2015, art. 7 punctul 39) planul de stock option este un program inițiat în cadrul unei persoane juridice prin care se acordă angajaților, administratorilor și/sau directorilor acesteia sau ai persoanelor juridice afiliate ei dreptul de a achiziționa la un preț preferențial sau de a primi cu titlu gratuit un număr determinat de titluri de participare (acțiuni/părți sociale), emise de entitatea respectivă.

Atât SA – urile cât și SRL-urile au posibilitatea să implementeze astfel de planuri de stock option, iar acțiunile/părțile sociale se pot acorda si în cadrul unor societăți afiliate, nu doar în societatea care inițiază planul de stock option.

Planurile de tip stock option oferă angajatorilor posibilitatea de a bonifica cu participații anumiți angajați, în măsura în care firmele le consideră oportune pentru stimularea performanței și fidelizarea personalului, vechimea nereprezentând un criteriu determinant.

Cu toate acestea, programul trebuie sa cuprindă o perioada minimă de un an între momentul acordării dreptului și momentul exercitării acestuia, pentru a fi considerat stock option plan (SOP).

Ca regulă, programele de tip SOP prevăd anumite condiții sau criterii de performanță care trebuie sa fie îndeplinite pentru ca angajații să poată beneficia de program, cum ar fi ca angajatul să rămână in companie o perioadă de timp, să manifeste un anumit tip de conduită, să fie depășiți anumiți indicatori financiari sau indici de performanță.

Practic, salariații pot deveni acționari sau asociați în cadrul companiei la care lucrează si pot primi o parte din profit, însă acest lucru este exclusiv opțiunea companiei angajatoare și nu o obligație legală.

Articolul Stock option plan apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Regimul deducerilor urmăreşte să degreveze în întregime întreprinzătorul de sarcina TVA‑ului datorat sau achitat în cadrul tuturor activităţilor sale economice.

Sistemul comun al TVA‑ului garantează neutralitatea impozitării tuturor activităţilor economice, indiferent de scopurile sau de rezultatele acestor activităţi, cu condiţia ca activităţile menţionate să fie ele însele supuse TVA‑ului.

CJUE – Hotărârea din 21 iunie 2012, cauza Mahagében şi Dávid, C‑80/11 şi C‑142/11, precum şi Hotărârea din 19 octombrie 2017, cauza Paper Consult, C‑101/16

Articolul Jurisprudenţă relevantă în materie de TVA apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Dreptul de deducere prevăzut la articolul 167 şi următoarele din Directiva 2006/112 face parte integrantă din mecanismul TVA‑ului şi, în principiu, nu poate fi limitat, din moment ce persoanele impozabile care doresc să îl exercite respectă cerinţele sau condiţiile atât de fond, cât şi de formă.

(CJUE. Hotărârea din 21 iunie 2012, cauza Mahagében şi Dávid, C‑80/11 şi C‑142/11, Otărârea din 3 octombrie 2019, cauza Altic, C‑329/18, precum şi Hotărârea din 16 octombrie 2019, cauza Glencore Agriculture Hungary, C‑189/18)

Articolul Jurisprudență relevantă în materie de TVA, indicată de CJUE prin Ordonanţa din 3 septembrie 2020 (cauza Vikingo – C 610/19) apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Prin O.U.G. nr. 170/2020 sunt transpuse obiectivele din Directiva 2014/104/UE a Parlamentului European și a Consiliului din 26 noiembrie 2014 privind anumite norme care guvernează acțiunile în despăgubire în temeiul dreptului intern în cazul încălcărilor dispozițiilor legislației în materie de concurență a statelor membre și a Uniunii Europene.

Iată o sinteză  a O.U.G. nr. 170/2020:

– Actul normativ asigură dreptul oricărei persoane fizice sau juridice care a suferit un prejudiciu din încălcarea legislației concurenței de către o întreprindere sau o asociație de întreprinderi să solicite în instanță despăgubirea integrală a prejudiciului suferit;

– Consiliul Concurenței va putea acorda asistență specifică la cererea instanței naționale în cadrul procedurilor referitoare la acțiuni în despăgubire;

– Instanța competentă să soluționeze cererile de reparare a prejudiciului cauzat de întreprinderi este Tribunalului București;

– Prin derogare de la prevederile art. 2.517 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, dreptul la acțiunea în despăgubire se prescrie în termen de 5 ani;

– Prin derogare de la prevederile art. 2.532 din Legea nr. 287/2009, prescripția nu începe să curgă, iar, dacă a început să curgă, ea se suspendă pe perioada în care o autoritate în materie de concurență desfășoară acțiuni în scopul investigării încălcării legislației la care se referă acțiunea în despăgubire;

– Modificările introduse în Legea Concurenței nr. 21/2020 prevăd redefinirea întreprinderii ca entitate angajată într-o activitate economică (spre deosebire de vechea reglementare care nu specifica că era vorba de o activitate economică) care oferă bunuri și servicii, indiferent de statut juridic și mod de finanțare;

– Constituie contravenții și se sancționează cu amendă ce nu poate depăși 10% din cifra de afaceri totală mondială realizată de întreprinderea sau asocierea de întreprinderi în anul financiar anterior sancționării faptele săvârșite cu intenție sau din neglijență etc.

Articolul Acțiunile în despăgubire în cazurile de încălcare a dispozițiilor legislației în materie de concurență apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.

Conținutul integral al acesteia poate fi consultat pe portalul Ministerului Justiției (http://legislatie.just.ro/Public/DetaliiDocument/229815).

Unul dintre elementele cu caracter de noutate adus de această lege este faptul că adaugă o condiție suplimentară pentru punerea în executare silită a înscrisurilor sub semnătură privată care au caracter de titlu executoriu.

Art. 4 alin. (3) din Legea nr. 297/2018, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 196/2020, prevede în mod expres faptul că “înscrisurile sub semnătură privată care, potrivit legii, sunt valabil încheiate și au caracter de titlu executoriu, pot fi puse în executare numai sub condiția înscrierii în Registru”.

Așadar, creditorii care dețin astfel de titluri executorii, vor fi nevoiți să prezinte executorului judecătoresc și avizul înregistrării în Registrul Național de Publicitate Mobiliară a titlului în temeiul căruia solicită deschiderea procedurii de executare silită.

Fac parte din categoria înscrisurilor sub semnătură privată care au caracter de titlu executoriu: contractele de credit, contractele de leasing, contractele de închiriere, contractele de asistență juridică, titlurile de credit (biletul la ordin, cecul, cambia) etc.

Această ”reformă” legislativă transformă, indirect, Registrul Național de Publicitate Mobiliară, într-un registru de evidență a titlurilor executorii sub semnătură privată.

Articolul Înscrisurile sub semnătură privată. Executare. apare prima dată în Avocat Dinu George Iulian - Bucuresti.